Ministerul Finanțelor a modificat regulile contabile pentru grupurile fiscale. Precizările privind contul 697 pentru impozitul minim pe cifra de afaceri

• Ministerul Finanțelor a modificat reglementările contabile aplicabile situațiilor financiare anuale individuale și consolidate ale entităților dintr-un grup fiscal.

Ordinul ministrului Finanțelor nr.255 din 10 februarie 2025, publicat în Monitorului Oficial al României nr. 135 din 14 februarie 2025, vizează clarificarea modului în care această cheltuială trebuie înregistrată în contabilitate, stabilind că responsabilitatea revine entității juridice principale din cadrul grupului.

Această schimbare va afecta în special companiile și grupurile fiscale care se confruntă cu obligația de plată a acestui impozit minim, oferindu-le un cadru mai structurat pentru evidențierea cheltuielilor asociate.

Noile reglementări vor intra în vigoare începând cu situațiile financiare aferente exercițiului financiar al anului 2024. Pentru entitățile care au un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, prevederile se aplică începând cu primele situații financiare anuale încheiate după 1 ianuarie 2024.

În prezent, reglementările contabile includ prevederi referitoare la contabilizarea impozitului pe profit de către membrii unui grup fiscal. Cu toate acestea, nu existau norme specifice pentru contabilizarea cheltuielii totale cu impozitul minim pe cifra de afaceri datorat de întregul grup fiscal. Noua reglementare introduce această clarificare, asigurând o aplicare unitară a normelor fiscale.

Ce s-a schimbat

Potrivit documentului oficial, organizațiile care au primit finanțări conform prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991 sunt obligate să întocmească și să depună o Declarație privind situația de trezorerie. Acest document trebuie completat și semnat atât de persoanele abilitate să întocmească situațiile financiare anuale, cât și de reprezentantul legal al entității.

Potrivit noilor prevederi, contul 697, denumit „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri”, va fi utilizat pentru înregistrarea sumelor aferente acestui impozit, reglementat prin Codul Fiscal. Astfel, în debitul contului se vor înregistra:

• Valoarea impozitului pe profit calculat conform impozitului minim pe cifra de afaceri.
• În cazul unui grup fiscal, persoana juridică responsabilă va înregistra cheltuiala totală cu acest impozit, datorată de întreg grupul fiscal.

Această modificare este introdusă atât în Reglementările contabile privind situațiile financiare anuale aprobate prin Ordinul nr. 1.802/2014, cât și în Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul nr. 2.844/2016.

Impactul asupra companiilor

Prin această clarificare contabilă, Ministerul Finanțelor urmărește o mai bună transparență și uniformitate în înregistrarea obligațiilor fiscale ale grupurilor de companii. Măsura va ajuta firmele să își gestioneze mai eficient raportările financiare și să evite incertitudinile legate de contabilizarea impozitului minim pe cifra de afaceri.

În concluzie, modificările propuse vin să adreseze o lacună existentă în reglementările actuale și să asigure o aplicare coerentă a normelor fiscale pentru grupurile de companii care beneficiază de regimul fiscal consolidat în domeniul impozitului pe profit.

Ce prevede proiectul de ordin

Art. IV. – Reglementările contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 963 din 30 decembrie 2014, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

La capitolul 16 „Funcţiunea conturilor”, funcţiunea contului 697 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Contul 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.

În debitul contului 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri” se înregistrează:

• – valoarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (contul 441).

În cazul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, definit potrivit Codului fiscal, persoana juridică responsabilă înregistrează în debitul contului 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri” cheltuiala totală cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri datorat de grupul fiscal.”

Art. V. – Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1020 şi 1020 bis din 19 decembrie 2016, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

În anexa nr. 1, la capitolul 11 „Funcţiunea conturilor”, funcţiunea contului 697 se modifică şi va avea următorul cuprins:

„Contul 697

Cu ajutorul contului 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri” se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.

În debitul contului 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri„ se înregistrează:

• – valoarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (cont 441).

În cazul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, definit potrivit Codului fiscal, persoana juridică responsabilă înregistrează în debitul contului 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri” cheltuiala totală cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri datorat de grupul fiscal.”

Art. VI. – (1) Prevederile art. I – III se aplică începând cu situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar al anului 2024.

(2) Entităţile care au ales un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic aplică prevederile art. I – III începând cu primele situaţii financiare anuale încheiate la o dată ulterioară datei de 1 ianuarie 2024.