Guvernul României reglementează prin Ordonanța de Urgență nr. 21/2025 modalitatea de aplicare a impozitului pe construcții, cunoscută și sub denumirea de „taxa pe stâlp”.
Acest act normativ, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 300 din 4 aprilie 2025, aduce modificări semnificative Titlului X din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Măsurile adoptate reflectă un efort de modernizare a cadrului fiscal privind impozitarea construcțiilor, clarifică concepte esențiale și adaugă noi prevederi privind momentul și modul de declarare, calculare și plată a impozitului.
Modificări esențiale aduse Codului Fiscal
1. Definirea noilor cote de impozitare
Potrivit art. I din OUG 21/2025, articolul 498 alin. (1) din Codul fiscal este modificat și prevede două cote de impozitare:
- 0,5% aplicabilă valorii nete a construcțiilor pentru care nu se datorează impozit pe clădiri potrivit Titlului IX;
- 0,25% aplicabilă construcțiilor din contracte de concesiune, administrare sau folosință cu titlu gratuit, dacă sunt parte a domeniului public/privat al statului sau UAT-urilor.
2. Clarificarea sferei de aplicare și a teritorialității
Alineatele (11)-(14) introduse la art. 498 precizează clar că sunt vizate doar construcțiile situate pe teritoriul României, excluzând marea teritorială. De asemenea, se precizează modul de determinare a valorii nete a construcțiilor și excluderea din baza de impozitare a investițiilor care nu se concretizează în construcții.
3. Reguli pentru contribuabilii nou-înființați sau care încetează activitatea
OUG 21 introduce alin. (21) și (22), stabilind mecanisme precise de recalculare a impozitului, proporțional cu perioada de existență a contribuabilului în anul fiscal, precum și reguli clare pentru determinarea impozitului datorat de entitățile nou-înființate.
Când se raportează taxa pe stâlp
Impozitul se declară până la 25 mai, iar plata se efectuează în două tranșe: până la sfârșitul lunii iunie și apoi până la sfârșitul lunii octombrie. Contribuabilii care plătesc integral până la 25 mai beneficiază de o bonificație de 10%, oferind astfel un stimulent financiar pentru plata anticipată.
Prin derogare de la prevederile generale ale Codului fiscal, OUG 21/2025 intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial (4 aprilie 2025), dar se aplică începând cu anul fiscal 2025.
Un element de noutate este introducerea unei bonificații de 10% pentru contribuabilii care achită integral impozitul până la 25 mai. Această măsură are un caracter stimulativ pentru asigurarea lichidităților bugetare.
Impozitul se declară până la 25 mai, iar plata se efectuează în două tranșe: până la sfârșitul lunii iunie și apoi până la sfârșitul lunii octombrie. Contribuabilii care plătesc integral până la 25 mai beneficiază de o bonificație de 10%, oferind astfel un stimulent financiar pentru plata anticipată.
Ordonanța stabilește explicit că taxa se aplică exclusiv construcțiilor de pe teritoriul național, excluzând construcțiile situate în marea teritorială a României. Această delimitare geografică elimină ambiguitățile privind localizarea fiscală a construcțiilor supuse taxării.
Firmele nou-înființate
Contribuabilii nou-înființați datorează impozit pe construcții începând cu anul înființării, luând în calcul patrimoniul deținut la 30 de zile de la înregistrare. Cei care încetează activitatea în timpul anului trebuie să recalculeze impozitul proporțional cu perioada de existență și pot beneficia de bonificație dacă au plătit anticipat.
.png)
.png)
