Precizări ANAF privind impozitarea sumelor din surse neidentificate, cum ar fi transferurile între rude

• ANAF clarifică, printr-un comunicat de presă, impozitarea sumelor din surse neidentificate. Donațiile între rude și darurile de la evenimente sunt neimpozabile. Veniturile fără sursă justificată se taxează cu 70%. Organele fiscale verifică proveniența fondurilor, iar declarațiile false pot atrage sancțiuni și ajustarea bazei impozabile.

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a oferit clarificări privind regimul de impozitare aplicabil sumelor provenite din surse neidentificate, în contextul modificărilor legislative aduse Codului Fiscal și Codului de Procedură Fiscală.

Noile reglementări au generat numeroase întrebări în rândul contribuabililor, motiv pentru care autoritățile fiscale au adus precizări suplimentare pentru a clarifica aplicabilitatea acestor dispoziții.

Venituri impozabile vs. venituri neimpozabile

Potrivit art. 61 și art. 62 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, există categorii distincte de venituri impozabile și neimpozabile. Una dintre principalele preocupări ale contribuabililor se referă la tratamentul fiscal al transferurilor financiare între rude sau a sumelor primite cu ocazia unor evenimente familiale, precum nunți sau botezuri.

Conform ANAF, sumele primite de la rude pot fi considerate venituri neimpozabile dacă se încadrează în categoria donațiilor sau a darurilor manuale. De asemenea, acestea pot fi clasificate drept datorii, ceea ce încadrează respectivele sume tot în categoria surselor neimpozabile. De asemenea, ANAF subliniază că darurile primite cu ocazia unor evenimente speciale, cum ar fi nunți sau botezuri, nu intră în sfera veniturilor impozabile și nu există obligația declarativă a acestora din partea contribuabililor.

Procedura de verificare a situației fiscale personale

Autoritățile fiscale dispun de mecanisme clare pentru verificarea provenienței fondurilor de care beneficiază o persoană fizică. Conform art. 6 alin. (1) și alin. (2) și art. 55 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, organele fiscale pot analiza intrările și ieșirile de fonduri, precum și evoluția elementelor patrimoniale ale contribuabilului pe perioada supusă verificării.

O componentă importantă a acestei verificări o reprezintă analiza sursei fondurilor declarate ca fiind primite de la rude. Organele fiscale trebuie să determine dacă ruda care a oferit suma de bani deținea resursele financiare necesare pentru efectuarea transferului și să stabilească trasabilitatea acestor sume. Totodată, conform art. 66 din Codul de procedură fiscală, rudele au dreptul de a refuza furnizarea de probe în astfel de cazuri.

Cota de impozitare de 70% pentru surse neidentificate

Una dintre modificările majore aduse de Legea nr. 296/2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilității financiare a României pe termen lung prevede impozitarea cu 70% a veniturilor a căror sursă nu poate fi identificată. Acest impozit se aplică asupra bazei impozabile ajustate, stabilite în urma verificărilor fiscale.

Este important de menționat că această cotă de impozitare nu se aplică surselor de fonduri identificate, conform prevederilor art. 61 și art. 62 din Codul fiscal. De exemplu, dacă un părinte justifică proveniența sumelor transferate copilului său și achită eventualele impozite aferente, copilul nu va mai fi obligat să plătească impozit pentru aceste sume.

Sancțiuni pentru declarații incorecte sau incomplete

ANAF avertizează asupra consecințelor pentru contribuabilii care oferă declarații incorecte, incomplete sau false în cadrul procedurilor de verificare fiscală. Conform art. 146 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, organele fiscale pot ajusta baza de impozitare și emite decizii de impunere dacă:

• documentele și informațiile furnizate sunt inexacte,
• contribuabilul refuză să prezinte documentele necesare verificării,
• documentele nu sunt prezentate în termenul legal stabilit,
• contribuabilul se sustrage de la verificare prin diverse mijloace.

Aceste măsuri sunt menite să asigure conformitatea fiscală și să prevină evaziunea fiscală prin intermediul sumelor de proveniență necunoscută.