Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a emis recent Ordinul nr. 102/2025, care modifică și completează prevederile anterior stabilite prin Ordinul nr. 179/2022. Acest nou act normativ introduce modificări esențiale în modelul și conținutul formularelor 205 și 207, utilizate pentru raportarea impozitului reținut la sursă și a altor informații fiscale relevante.
Prin noul ordin se actualizează conținutul și modul de completare al formularelor 205 și 207 ale ANAF. Formarul 205 este destinat veniturilor realizate de persoanele rezidente. Persoanele nerezidente trebuie să completeze Formularul 207.
Formularul 205 sau „Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă și câștigurile/pierderile din investiții, pe beneficiari de venit" este utilizat de plătitorii de venituri pentru a raporta impozitul reținut la sursă pentru diverse tipuri de venituri.
Tipuri de venituri din Formularul 205
Contribuabilii sunt obligați să completeze și să depună formularul 205 pentru următoarele tipuri de venituri:
- 1. Venituri din dividende
Acestea includ sumele distribuite acționarilor sau asociaților, sub formă de profit, asupra cărora se aplică impozitul pe dividende.
- 2. Venituri din dobânzi
Orice venit obținut din dobânzi este supus raportării, iar reținerea impozitului trebuie efectuată de către plătitor.
- 3. Câștiguri din transferul titlurilor de valoare și instrumente financiare derivate
Acestea sunt împărțite în două categorii:
Titluri de valoare deținute pentru o perioadă mai mare de 365 de zile.
Titluri de valoare deținute pentru o perioadă mai mică de 365 de zile.
- 4. Venituri din lichidarea unei persoane juridice
Veniturile rezultate în urma lichidării unei companii trebuie raportate și impozitate conform legislației fiscale.
- 5. Venituri din premii și jocuri de noroc
Operatorii economici care organizează jocuri de noroc sau oferă premii sunt obligați să rețină și să vireze impozitul corespunzător.
- 6. Venituri din încasarea bacșișului
Conform reglementărilor fiscale, bacșișurile distribuite angajaților sunt considerate venituri impozabile.
- 7. Venituri din alte surse
Se includ veniturile care nu se încadrează în categoriile de mai sus, dar care sunt supuse impozitului pe venit.
- 8. Venituri din cedarea folosinței bunurilor
Această categorie include veniturile provenite din închirierea bunurilor mobile și imobile, cu excepția celor din arendă sau din închirierea camerelor în scop turistic.
- 9. Câștiguri și pierderi din transferul aurului de investiții
Orice tranzacție cu aur de investiții trebuie raportată pentru stabilirea câștigului net anual sau a pierderii nete.
- 10. Venituri din cedarea folosinței bunurilor plătite exclusiv în natură
În unele cazuri, chiriile sunt achitate sub formă de bunuri sau servicii, iar aceste venituri trebuie, de asemenea, declarate.
Ce se schimbă în Formularul 205 care trebuie completat în 2025
Formularul 205 trebuie depus de plătitorii de venituri până la 28 februarie a anului următor celui în care au fost realizate veniturile.
În România, obligațiile fiscale ale plătitorilor de venituri sunt reglementate printr-un cadru legislativ complex, menit să asigure transparența și conformitatea fiscală. Un element esențial în această arhitectură este formularul 205 – "Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă și câștigurile/pierderile din investiții, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I. Acest document reprezintă o raportare detaliată a veniturilor asupra cărora s-a aplicat impozitul pe venit prin reținere la sursă și a câștigurilor din diverse investiții.
Principalele modificări aduse acestui formular includ:
- Extinderea sferei de raportare
Declarația trebuie să conțină și informații privind câștigurile și pierderile din transferul aurului de investiții.
- Raportarea veniturilor din cedarea folosinței bunurilor
Începând cu 1 ianuarie 2024, plățile în natură efectuate pentru chirii trebuie raportate distinct.
- Declararea sumelor utilizate din garanțiile pentru chirie
În cazul în care o garanție este folosită pentru plata chiriei conform contractului, aceasta trebuie raportată în Formularul 205.
Prin aceste modificări, ANAF urmărește să asigure o mai mare transparență în ceea ce privește impozitarea veniturilor obținute din diverse surse și să faciliteze conformarea voluntară a contribuabililor.
Ce se schimbă în Formularul 207 care trebuie completat în 2025
Formularul 207 sau „Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă/impozitul suportat de plătitorul de venit/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenți" este destinat raportării veniturilor plătite nerezidenților și a impozitului reținut aferent.
Modificările aduse acestui formular sunt:
- Clarificarea obligațiilor de raportare pentru veniturile scutite
Se introduc dispoziții mai clare privind veniturile nerezidenților pentru care nu se reține impozit datorită tratatelor de evitare a dublei impuneri.
- Introducerea unor noi categorii de venituri supuse raportării
De exemplu, câștigurile din transferul activelor financiare deținute de nerezidenți în România trebuie raportate mai detaliat.
- Modificări privind modul de completare a declarației
ANAF a introdus rubrici suplimentare pentru a permite raportarea mai detaliată a fiecărui tip de venit și a impozitului reținut.
Aceste schimbări sunt menite să sprijine o mai bună coordonare cu statele partenere în schimbul de informații fiscale și să reducă riscul de evaziune fiscală internațională.
Termenele de raportare
În urma acestor modificări, contribuabilii trebuie să fie atenți la noile cerințe și să se asigure că declarațiile sunt completate corect și depuse în termen.
- Formularul 205 trebuie depus de plătitorii de venituri până la 28 februarie a anului următor celui în care au fost realizate veniturile.
- Formularul 207 trebuie depus în același termen, dar este aplicabil doar în cazul în care există venituri plătite către nerezidenți.
Nerespectarea obligației de raportare poate atrage sancțiuni conform Codului de Procedură Fiscală, inclusiv amenzi și posibilitatea recalculării obligațiilor fiscale.
Pentru a asigura conformitatea cu noile cerințe, ANAF a prevăzut o perioadă de tranziție. Astfel, noile formulare trebuie utilizate pentru raportările începând cu 1 ianuarie 2024, ceea ce înseamnă că primele declarații modificate vor fi depuse în februarie 2025.
Contribuabilii trebuie să actualizeze sistemele informatice de contabilitate și să se familiarizeze cu noile rubrici introduse în formulare. Totodată, este recomandată o colaborare mai strânsă cu consultanții fiscali pentru a evita erorile de raportare.
Declarația 205: Ghid pentru Contribuabili
Cine trebuie să depună declarația?
Declarația 205 trebuie completată și depusă de către plătitorii de venituri și intermediarii definiți conform legislației în vigoare, precum:
- Societățile de administrare a investițiilor și societățile de investiții autoadministrate
- Administratorii de fonduri de investiții alternative
- Rezidenți fiscali români și nerezidenți care au un sediu permanent în România și care au obligația de a reține și vira impozitul pe anumite tipuri de venituri
Declarația este obligatorie pentru raportarea veniturilor care intră sub incidența regimului de reținere la sursă a impozitului, așa cum este reglementat de Titlul IV din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Termenele de depunere a declarației
Formularul 205 trebuie depus anual, până în ultima zi a lunii februarie pentru veniturile realizate în anul precedent.
În cazul în care apar erori în declarația inițială, contribuabilii pot depune o declarație rectificativă, în conformitate cu art. 105 și 170 din Codul de procedură fiscală. Aceasta trebuie să includă doar pozițiile corectate sau omise în declarația inițială.
Dacă o poziție declarată anterior este eliminată, trebuie procedat astfel:
- Beneficiarul de venit rămâne înregistrat în tabel, însă la coloanele relevante se înscrie cifra "0".
Modalitatea de depunere
Declarația 205 trebuie completată electronic și transmisă prin mijloace electronice, utilizând programul de asistență fiscală pus la dispoziție de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF), disponibil pe www.anaf.ro.
Aceasta trebuie depusă la organul fiscal central la care plătitorii de venituri sunt înregistrați.
Cum se completează Formularul 205
Datele de identificare ale plătitorului de venit
Se completează cu:
- Codul de identificare fiscală
- Denumirea sau numele și prenumele plătitorului
- Adresa fiscală
Dacă declarația este depusă de un împuternicit, se înscriu datele acestuia și funcția/calitatea sa.
Datele privind veniturile declarate
Se completează cu:
- Tipul venitului
- Câștigurile și pierderile înregistrate
- Suma impozitului reținut la sursă
Pentru fiecare beneficiar de venit, trebuie menționate:
- Numele și prenumele
- Codul numeric personal sau identificatorul fiscal
- Suma totală a venitului impozabil
- Impozitul calculat și reținut
În cazul nerezidenților, se menționează și statul de rezidență fiscală și se indică dacă beneficiarul are certificat de rezidență fiscală.
.webp)
.jpg)
.webp)
.png)
