Regulile după care se va calcula impozitul minim pe cifra de afaceri în cazul grupurilor fiscale

• Ministerul Finanțelor a lansat, pe 3 februarie, un proiect de ordin al ministrului care dorește să clarifice modul de contabilizare a impozitului minim pe cifra de afaceri pentru grupurile fiscale. Cheltuiala totală va fi înregistrată de persoana juridică responsabilă, folosind contul 697. Noile reguli se aplică din 2024, asigurând o raportare unitară și transparentă a obligațiilor fiscale.

Ministerul Finanțelor propune o serie de modificări privind contabilizarea impozitului minim pe cifra de afaceri pentru grupurile fiscale în domeniul impozitului pe profit. Proiectul de ordin al ministrului Finanțelor vizează clarificarea modului în care această cheltuială trebuie înregistrată în contabilitate, stabilind că responsabilitatea revine entității juridice principale din cadrul grupului.

Noile reglementări vor intra în vigoare începând cu situațiile financiare aferente exercițiului financiar al anului 2024. Pentru entitățile care au un exercițiu financiar diferit de anul calendaristic, prevederile se aplică începând cu primele situații financiare anuale încheiate după 1 ianuarie 2024.

În prezent, reglementările contabile includ prevederi referitoare la contabilizarea impozitului pe profit de către membrii unui grup fiscal. Cu toate acestea, nu existau norme specifice pentru contabilizarea cheltuielii totale cu impozitul minim pe cifra de afaceri datorat de întregul grup fiscal. Noua reglementare introduce această clarificare, asigurând o aplicare unitară a normelor fiscale.

Schimbările

Potrivit modificărilor propuse, cheltuiala totală cu impozitul pe profit, la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri datorat de un grup fiscal, va fi înregistrată în contabilitate de către persoana juridică responsabilă a grupului. Aceasta va utiliza contul 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri”.

Astfel, în debitul contului 697 se va înregistra valoarea totală a impozitului datorat, cu corespondent în contul 441, care reflectă obligațiile fiscale. Această modificare se va aplica atât în cazul reglementărilor contabile generale, cât și în cazul celor conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS).

Impactul asupra companiilor

Prin această clarificare contabilă, Ministerul Finanțelor urmărește o mai bună transparență și uniformitate în înregistrarea obligațiilor fiscale ale grupurilor de companii. Măsura va ajuta firmele să își gestioneze mai eficient raportările financiare și să evite incertitudinile legate de contabilizarea impozitului minim pe cifra de afaceri.

În concluzie, modificările propuse vin să adreseze o lacună existentă în reglementările actuale și să asigure o aplicare coerentă a normelor fiscale pentru grupurile de companii care beneficiază de regimul fiscal consolidat în domeniul impozitului pe profit.

Ce prevede proiectul de ordin

Art. IV. – Reglementările contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 963 din 30 decembrie 2014, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

La capitolul 16 „Funcţiunea conturilor”, funcţiunea contului 697 se modifică şi va avea următorul cuprins:
„Contul 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.

În debitul contului 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri” se înregistrează:

• – valoarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (contul 441).

În cazul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, definit potrivit Codului fiscal, persoana juridică responsabilă înregistrează în debitul contului 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri” cheltuiala totală cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri datorat de grupul fiscal.”

Art. V. – Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1020 şi 1020 bis din 19 decembrie 2016, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică după cum urmează:

În anexa nr. 1, la capitolul 11 „Funcţiunea conturilor”, funcţiunea contului 697 se modifică şi va avea următorul cuprins:

„Contul 697

Cu ajutorul contului 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri” se ţine evidenţa cheltuielilor cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, reglementat potrivit Codului fiscal.

În debitul contului 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri„ se înregistrează:

• – valoarea impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (cont 441).

În cazul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, definit potrivit Codului fiscal, persoana juridică responsabilă înregistrează în debitul contului 697 „Cheltuieli cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri” cheltuiala totală cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri datorat de grupul fiscal.”

Art. VI. – (1) Prevederile art. I – III se aplică începând cu situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar al anului 2024.

(2) Entităţile care au ales un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic aplică prevederile art. I – III începând cu primele situaţii financiare anuale încheiate la o dată ulterioară datei de 1 ianuarie 2024.