Cota redusă de TVA pentru spectacole artistice și sportive se menține și în 2025. Reguli noi pentru aplicarea TVA la livrările în străinătate

• Proiectul de Ordonanță de urgență modifică TVA prin redefinirea întreprinderilor mici, noi reguli pentru achizițiile intracomunitare, eliminarea unor scutiri, reguli stricte pentru servicii online, și schimbări privind deducerea TVA. Se aliniază legislația națională la directivele UE, vizând evitarea sancțiunilor.

Ministrul Finanțelor pregătește schimbări semnificative în materie de TVA, în conformitate cu obligațiile impuse de Uniunea Europeană. Un Proiectul de Ordonanță de Urgență inițiat de minister dorește pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal.

Adoptarea noilor reglementări este esențială pentru evitarea unei proceduri de infringement din partea Comisiei Europene, având în vedere obligațiile asumate de România în calitate de stat membru. De asemenea, modificările sunt necesare pentru dezvoltarea infrastructurii informatice necesare aplicării regimului special de TVA în relația cu alte state membre.

Regim special de TVA pentru accesul la spectacole

Proiectul de Ordonanță de Urgență aduce schimbări semnificative privind TVA-ul aplicat accesului la evenimente culturale, bâlciuri, târguri, expoziții și evenimente sportive.

Conform modificărilor propuse, se menține cota redusă de TVA pentru accesul fizic la aceste evenimente, însă transmisiunile online nu mai beneficiază de aceeași facilitate.

Astfel, accesul la spectacole, muzee, grădini zoologice și botanice va continua să fie taxat cu TVA redus, dar vizionarea acestora prin internet va fi supusă cotei standard de TVA. Această măsură vizează alinierea la directivele europene și evitarea problemelor de conformitate fiscală. Totodată, impactul asupra organizatorilor de evenimente ar putea fi semnificativ, întrucât publicul care urmărea aceste activități online ar putea suporta costuri mai mari. Ajustarea regimului TVA are scopul de a clarifica diferențele dintre experiențele fizice și cele digitale.

Conform modificărilor aduse prin proiectul de Ordonanță de Urgență, cota redusă de TVA pentru accesul la evenimente culturale, bâlciuri, târguri, expoziții și evenimente sportive rămâne aplicabilă, dar doar pentru participarea fizică. Aceasta este de 5% sau 9%, în funcție de categoria evenimentului, conform legislației fiscale în vigoare.

Totuși, accesul la transmisiunile online ale acestor evenimente nu va mai beneficia de cota redusă, fiind supus cotei standard de 19%. Această măsură are scopul de a diferenția experiențele fizice de cele digitale și de a alinia legislația României la directivele europene privind TVA.

TVA normal pentru livrările intracomunitare

Proiectul de Ordonanță de Urgență modifică regulile TVA pentru livrări, în special pentru achizițiile intracomunitare și vânzările la distanță.

Persoanele impozabile care nu sunt considerate întreprinderi mici în statul membru de livrare nu vor mai putea beneficia de regimul special de scutire.

Astfel, TVA va fi datorată conform reglementărilor aplicabile în statul de destinație. De asemenea, pentru livrările efectuate de persoane impozabile nestabilite în România, TVA va fi datorată de beneficiar, dacă acesta este înregistrat în scopuri de TVA.

O altă modificare importantă vizează regularizarea TVA în cazul schimbării regimului de impozitare, astfel încât tranzacțiile să fie taxate conform regulilor în vigoare la momentul livrării. Aceste măsuri urmăresc clarificarea și eficientizarea aplicării TVA pentru tranzacțiile transfrontaliere, aliniind legislația națională la cerințele UE.

Cotele de TVA pentru livări

Cota de TVA aplicabilă pentru livrările de bunuri în România variază în funcție de tipul produselor și de reglementările specifice. Conform modificărilor propuse în proiectul de Ordonanță de Urgență, cotele sunt următoarele:

• Cota standard de 19% – se aplică majorității bunurilor și serviciilor, inclusiv livrărilor obișnuite de produse și bunuri comerciale.
• Cota redusă de 9% – se aplică pentru alimente, băuturi non-alcoolice, produse agricole, medicamente, cazare hotelieră, servicii de catering și livrarea apei.
• Cota redusă de 5% – este valabilă pentru locuințele sociale, cărți, manuale școlare, accesul la evenimente culturale și sportive (fizic, nu online), dar și anumite livrări specifice.

În cazul livrărilor intracomunitare între firme înregistrate în scopuri de TVA, acestea pot fi scutite de TVA, cu condiția ca bunurile să fie transportate în alt stat membru și ca beneficiarul să fie înregistrat în scopuri de TVA în acel stat. În schimb, vânzările la distanță și importurile urmează regimul OSS (One Stop Shop), iar TVA-ul este aplicat conform regulilor statului de destinație.

Prin noile reglementări, se clarifică situațiile în care TVA trebuie regularizat în cazul schimbării regimului de impozitare, astfel încât livrările să fie taxate conform normelor în vigoare la momentul tranzacției.

Principalele modificări aduse de proiect, pe scurt

• Clarificarea noțiunii de întreprindere mică

Articolul 266 alin. (1), pct. 16 redefinește întreprinderea mică drept persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire prevăzut la art. 310 sau 310^2, în conformitate cu prevederile Directivei 112.

• Reguli noi privind achizițiile intracomunitare de bunuri

Se modifică art. 268 alin. (3), lit. a), astfel încât persoanele impozabile care nu sunt considerate întreprinderi mici în statul de livrare nu vor mai putea beneficia de regimul special de scutire.

• Scutiri fără drept de deducere pentru întreprinderile mici

Art. 268 alin. (9), lit. e) stabilește că întreprinderile mici care aplică regimul special nu vor datora TVA pentru anumite operațiuni și nu vor putea deduce taxa aferentă achizițiilor.

• Modificarea regulilor privind locul prestării anumitor servicii

Art. 278 alin. (5) introduce diferențierea între serviciile prestate fizic și cele oferite virtual, precum evenimentele transmise online.

• Reguli noi privind accesul la evenimente culturale și sportive

Se modifică art. 291 alin. (2) și alin. (3) pentru a exclude de la cota redusă de TVA accesul la transmisiunile în direct pe internet ale evenimentelor culturale și sportive.

• Abrogarea unor prevederi referitoare la scutiri

Art. 294 alin. (5) și alin. (6) sunt eliminate, eliminând astfel anumite scutiri aplicabile în trecut.

• Clarificări privind deducerea TVA pentru operațiuni transfrontaliere

Art. 297 alin. (4), lit. b) precizează că TVA poate fi deductibilă doar dacă operațiunile respective ar fi fost impozabile în România.

• Noi obligații pentru persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România

Art. 307 alin. (2) și (6) modifică regulile privind plata TVA de către beneficiarii serviciilor furnizate de persoane din afara României, introducând excepții pentru cei care aplică regimul special pentru întreprinderile mici.