Sfaturile Ministerului Finanțelor pentru firmele care datorează impozitul pe construcții

• Specialiștii Ministerului Finanțelor au oferit precizări referitoare la aplicarea prevederilor Titlului X – Impozitul pe construcții din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal.

Ministerul Finanțelor explică printr-un comunicat modul de aplicare a prevederilor Titlului X din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în ceea ce privește impozitul pe construcții – cunoscut publicului larg și sub denumirea de „taxa pe stâlp”.

Aceasta reprezintă o obligație fiscală anuală pentru un spectru bine determinat de contribuabili, persoane juridice, și vizează construcțiile evidențiate în patrimoniu la finalul anului anterior celui de referință fiscală.

Din datele oferite de Ministerul Finanțelor am evidențiat cele mai importante clarificări și recomandări transmise de autorități, în special cu privire la categoriile de contribuabili vizați, metodologia de calcul, scutiri, dar și beneficiile fiscale de care pot profita firmele care aleg să-și achite anticipat această obligație.

Cine trebuie să plătească impozitul pe construcții

Conform Ministerului Finanțelor, sunt obligate să plătească impozitul pe construcții următoarele entități:

• Persoanele juridice române, cu excepția instituțiilor publice, a institutelor naționale de cercetare-dezvoltare, asociațiilor, fundațiilor și a celorlalte persoane juridice fără scop patrimonial.
• Persoanele juridice străine care desfășoară activitate printr-un sediu permanent în România.
• Persoanele juridice înființate conform legislației europene, cu sediul social în România.

Este important de reținut că impozitul nu se aplică direct tuturor construcțiilor deținute, ci doar celor încadrate în grupa 1 din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004.

Formula de calcul a impozitului pe construcții

Ministerul oferă două formule distincte de calcul, în funcție de regimul juridic și fiscal al construcțiilor vizate:

1. Cota de 0,5% aplicată asupra valorii nete a construcțiilor

Această formulă este cea mai frecvent întâlnită și se aplică pentru construcțiile care nu intră sub incidența titlului IX din Codul Fiscal (adică nu sunt supuse impozitului pe clădiri/taxei pe clădiri).

Pașii de urmat:

• Identificarea construcțiilor din grupa 1 din catalogul amintit, existente în patrimoniul firmei la 31 decembrie 2024 sau în ultima zi a anului fiscal modificat.
• Excluderea construcțiilor pentru care se datorează impozit pe clădiri/taxă pe clădiri, chiar și în cazul celor scutite de la plata acestora, conform titlului IX.
• Calcularea valorii nete a construcțiilor rămase (valoarea din contabilitate minus amortizarea cumulată).
• Aplicarea cotăi de 0,5% asupra valorii nete.

2. Cota de 0,25% pentru construcțiile concesionate/închiriate din domeniul public sau privat al statului sau UAT-urilor

Această situație se referă la construcții utilizate în baza unor contracte de administrare, concesiune, folosință gratuită sau închiriere, aflate în domeniul public/privat al statului sau al autorităților locale.

Impozitul este datorat de către entitățile care folosesc respectivele construcții, nu de proprietarul juridic (adică statul/UAT-ul), și se aplică doar dacă acestea nu sunt supuse taxei pe clădiri conform titlului IX.

Taxa se calculează la „valoarea netă a construcțiilor”

Ministerul precizează că „valoarea netă” este determinată din soldul debitor al conturilor contabile aferente construcțiilor, diminuat cu valoarea contabilă a amortizării cumulate. Aceasta înseamnă că se ia în calcul valoarea rămasă a construcției din punct de vedere contabil, nu valoarea de piață.

Exemple de calcul pentru firme a taxei de stâlp în 2025:

Valoarea netă înseamnă valoarea brută minus amortizarea.

Presupunem o amortizare de 30%.

Atunci calcul pentru valoarea taxei de stâlp pentru o companie privată arată astfel:

Imobil de 200.000 de euro (valoare brută):

• Valoare netă: 200.000 × 0,70 egal cu 140.000 de euro
• Taxa pe stâlp va fi de 700 de euro

Imobil de 500.000 de euro:

• Valoare netă: 500.000 × 0,70 egal cu 350.000 de euro
• Taxa pe stâlp va fi de 1.750 de euro

Imobil de 1.000.000 de euro:

• Valoare netă = 1.000.000 × 0,70 egal cu 700.000 de euro
• Taxa de stâlp va fi de 3.500 de euro

Bonificația de 10% pentru plata anticipată

Un stimulent important îl reprezintă bonificația de 10% din valoarea impozitului, acordată contribuabililor care își achită obligația până la data de 25 mai, respectiv până la 25 a lunii a cincea în cazul unui an fiscal modificat.

Această bonificație:

• Se calculează de către contribuabil, nu de către organul fiscal.
• Se menționează distinct în Declarația 100 – „Declarație privind obligațiile de plată la bugetul de stat”.

5 sfaturi practice de la Ministerul Finanțelor

Pentru a evita greșelile frecvente și pentru a se conforma corect fiscal, Ministerul recomandă firmelor să țină cont de următoarele sfaturi:

1. Efectuați o revizuire atentă a patrimoniului la finalul anului precedent, în vederea identificării exacte a construcțiilor relevante.

2. Colaborați cu echipa contabilă și auditorii interni pentru a determina corect valoarea netă a construcțiilor.

3. Verificați excluderea dublă a construcțiilor deja impozitate prin impozitul pe clădiri – orice eroare poate duce la plată dublă sau la sancțiuni.

4. Folosiți expertiză fiscală pentru situațiile speciale (de exemplu, contracte de concesiune sau utilizarea construcțiilor publice).

4. Declarați și plătiți până pe 25 mai pentru a beneficia de bonificația de 10%, un avantaj real în contextul costurilor ridicate de operare.

Pentru orice nelămuriri suplimentare, contribuabilii sunt încurajați să consulte specialiști fiscali sau să acceseze site-ul oficial al ANAF, unde vor regăsi toate detaliile tehnice și legislative actualizate.