Declarația Unică din 2025. ANAF vrea să schimbe conținutul Formularului 212 și modul cum sunt raportate veniturile independente, chiriile și sursele crypto

• Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat recent, pe 3 decembrie, în transparență decizională noul model al Declarației Unice (Formular 212), care va trebui completat și depus în 2025. Documentul este adresat persoanelor fizice care au obținut venituri în 2024 din diverse surse, cum ar fi chirii, investiții, tranzacții cu criptomonede, activități independente și nu numai

Declarația Unică pentru anul fiscal 2024 trebuie depusă până la 25 mai 2025, dată limită pentru declararea veniturilor realizate, definitivarea impozitului anual pe venit și stabilirea contribuțiilor sociale.

Conform proiectului de ordin al ANAF, noul model al Declarației Unice aduce numeroase schimbări semnificative, care vizează simplificarea procedurilor, eliminarea unor obligații fiscale și clarificarea regimului veniturilor din diverse surse. Proiectul de ordin al ANAF este în transparență decizională, iar contribuabilii, experții contabili și alte părți interesate pot transmite propuneri și observații. Forma finală a modelului Formularului 212 va fi aprobată și publicată înainte de începutul perioadei de declarare pentru 2025.

1. Activități independente

Noul proiect modifică semnificativ regimul fiscal aplicabil veniturilor din activități independente:

• Calculul contribuțiilor de asigurări sociale de sănătate (CASS): Contribuția se va calcula pe baza venitului net anual sau normei anuale de venit, fără a depăși plafonul corespunzător unui număr de 60 de salarii minime brute pe economie.
• Recalcularea contribuției CASS: Persoanele care obțin venituri din contracte de activitate sportivă de la mai mulți plătitori și depășesc plafonul de 60 de salarii minime brute vor trebui să recalculeze contribuția prin depunerea Declarației Unice până la 25 mai 2025.

2. Venituri din chirii

În cazul veniturilor din cedarea folosinței bunurilor:

• Stabilirea venitului net anual: Se va face prin deducerea unei cote fixe de 20% din venitul brut.
• Impunere prin reținere la sursă: Veniturile provenite din contracte de închiriere plătite de persoane juridice sau entități cu obligația de a ține evidență contabilă vor fi supuse reținerii la sursă, impozitul fiind considerat final.
• Eliminarea sistemului real: Posibilitatea de determinare a venitului net în sistem real, bazat pe datele din contabilitate, a fost eliminată.

Un aspect important este abrogarea regulii celor 5 contracte: veniturile din mai mult de cinci contracte de închiriere nu mai sunt considerate venituri din activități independente.

2. Activități independente

Noul proiect modifică semnificativ regimul fiscal aplicabil veniturilor din activități independente:

• Calculul contribuțiilor de asigurări sociale de sănătate (CASS): Contribuția se va calcula pe baza venitului net anual sau normei anuale de venit, fără a depăși plafonul corespunzător unui număr de 60 de salarii minime brute pe economie.
• Recalcularea contribuției CASS: Persoanele care obțin venituri din contracte de activitate sportivă de la mai mulți plătitori și depășesc plafonul de 60 de salarii minime brute vor trebui să recalculeze contribuția prin depunerea Declarației Unice până la 25 mai 2025.

3. Eliminarea unor obligații fiscale

Proiectul prevede eliminarea unor sarcini administrative care până acum complicau conformarea fiscală:

• Renunțarea la declararea veniturilor estimate: Contribuabilii nu vor mai fi obligați să depună Declarația Unică pentru estimarea veniturilor și a obligațiilor fiscale în cursul anului fiscal.
• Stabilirea veniturilor realizate: Declararea veniturilor efective și stabilirea obligațiilor fiscale pentru 2025 se va face până la 25 mai 2026.

De asemenea, contribuabilii care încep sau încetează o activitate în cursul anului fiscal, suspendă temporar activitatea sau reziliază contracte de închiriere nu vor mai fi obligați să depună Declarația Unică în anul curent.

4. Eliminarea deductibilităților

Printre modificările care pot genera controverse se numără:

• Aparatele de marcat electronice fiscale: Costul achiziției acestora nu mai poate fi dedus din impozitul anual datorat.
• Direcționarea a 3,5% din impozitul anual: Contribuabilii nu vor mai putea aloca această sumă pentru entități nonprofit, unități de cult sau burse private, decât din impozitul pe veniturile din salarii.

Schimbări aplicabile în 2025

Începând cu anul fiscal 2024, contribuabilii vor avea la dispoziție un nou cadru simplificat pentru declararea veniturilor. ANAF introduce o opțiune pentru contribuția de sănătate:

• Persoanele fizice pot opta voluntar pentru plata CASS, caz în care baza de calcul va fi egală cu 6 salarii minime brute pe țară, indiferent de data opțiunii.