Ministerul Finanțelor a modificat parțial regulile de aplicare a amnistiei fiscale

• Ministerul Finanțelor a emis un nou ordin (Nr. 6.438 din 31 octombrie 2024) pentru modificarea și completarea procedurilor de anulare a unor obligații bugetare restante, menționând specific criterii și pași actualizați pentru anularea datoriilor din anii precedenți.

Aceste reglementări includ noi obligații pentru persoanele fizice și juridice aflate în insolvență sau faliment. Ordinul, publicat recent în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1099/4 noiembrie 2024, vizează mai ales facilitarea procesului pentru cazurile de răspundere solidară și pentru contribuabilii ale căror datorii sunt înregistrate până la 31 august 2024. În acest articol vom analiza modificările aduse și implicațiile lor asupra contribuabililor și companiilor afectate.

Amnistia persoanelor fizice

Noul ordin prevede ca „La stabilirea plafonului de 5.000 lei prevăzut la art. XVI din ordonanța de urgență se iau în considerare obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv, rămase nestinse la această dată, astfel cum sunt definite la art. I alin. (2) din ordonanța de urgență, cu excepția celor prevăzute la art. I alin. (6) și art. XVIII din ordonanța de urgență”.

În vederea stabilirii obligațiilor bugetare restante la data de 31 august 2024 inclusiv potrivit prezentului articol, „organul fiscal ia în considerare toate aceste obligații bugetare pe care debitorii persoane fizice le datorează, indiferent de sistemele informatice în care acesta le are înregistrate”, se mai precizează în document.

Categorii de obligații bugetare și modalități de anulare

Obligațiile bugetare la care se face referire în acest ordin includ atât datorii principale, cât și accesorii, precum dobânzi și penalități. Acestea se pot anula printr-o procedură standardizată, ce implică consultarea tabelului definitiv de creanțe întocmit de administratorul sau lichidatorul judiciar.

Criteriile pentru anularea datoriilor bugetare:

• 1. Data înregistrării obligației – Datoriile care au fost constatate până la 31 august 2024 vor putea intra sub incidența noilor reglementări.
• 2. Tipul datoriei – Ordinul stipulează că se va analiza dacă datoria include și obligații de natură fiscală, bugetară sau dacă este vorba despre un alt tip de creanță.
• 3. Prioritatea de plată – În cazul contribuabililor care sunt în insolvență, statul va decide în funcție de ordinea stabilită în tabelul definitiv de creanțe.

Modificări în procedura de atragere a răspunderii solidare

Una dintre cele mai importante modificări se referă la persoanele pentru care s-a atras răspunderea în contextul insolvenței. Aceste persoane vor avea de parcurs o procedură specifică, prin care organele fiscale vor analiza structura creanțelor rămase de încasat și le vor comunica administratorilor sau lichidatorilor judiciari sumele datorate fiecărui creditor. Acest proces va include și o comunicare detaliată cu administratorii și lichidatorii judiciari, iar Ministerul Finanțelor a introdus noi formulare pentru a sprijini acest proces, inclusiv înștiințări de plată și certificate de atestare fiscală.

• Exemplu de calcul al datoriilor conform noii proceduri:

Un exemplu inclus în ordin ilustrează cum sumele încasate de la persoana răspunzătoare vor fi defalcate în funcție de tipul și prioritatea datoriilor. Dacă o persoană are o datorie de 10.000 lei, iar creditorul ANAF are prioritate pentru o sumă de 3.000 lei, aceasta va fi defalcată între obligațiile principale și accesorii.

Proceduri speciale în cazul debitorilor radiați

Ordinul aduce clarificări și în privința debitorilor care au fost radiați în urma închiderii procedurii de faliment. În astfel de cazuri, sumele recuperate de la persoanele răspunzătoare vor fi distribuite proporțional fiecărui creditor. Procesul de distribuire va ține cont de structura datoriei și va fi gestionat de către lichidatorul judiciar, care va transmite organului fiscal conturile bancare pentru fiecare creditor.

Distribuirea fondurilor și reducerea obligațiilor în evidența debitorului:
Lichidatorul judiciar va pune la dispoziție informații detaliate pentru a permite distribuirea proporțională a fondurilor, astfel încât creditorii să-și poată recupera creanțele conform ordinii prioritare. În cazul în care persoana responsabilă achită o parte din obligațiile bugetare, aceste sume vor fi scăzute din evidențele debitorului.

Anularea obligațiilor bugetare în format electronic sau hârtie

În cazurile în care anumite documente fiscale nu pot fi generate electronic, organul fiscal poate crea aceste acte în format fizic. Aceste măsuri sunt incluse pentru a garanta că procesul de anulare a obligațiilor bugetare este accesibil și în situațiile unde digitalizarea nu este posibilă. Actele vor fi comunicate debitorilor în format fizic și ulterior înregistrate în sistemele informatice pentru a asigura o evidență completă.