Taxa pe stâlp, cum este cunoscut impozitul pe construcții, ar trebui plătită în două tranșe în 2025, consideră consultanții fiscali

• Un set de propuneri de modificare a legislației privind noua taxa pe stâlp introdusă prin Ordonanței de Urgență nr. 156/2024 a fost înaintat de Camera Consultanților Fiscali către Ministerul de Finanțe și Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).

Noile reglementări fiscale privind impozitul pe construcții, ce urmează să intre în vigoare în 2025, au generat neclarități în aplicare, iar specialiștii din domeniu propun soluții pentru o implementare mai clară și eficientă.

Camera Consultanților Fiscali atrage atenția asupra necesității unor clarificări suplimentare pentru a evita dificultăți în aplicarea noilor reglementări. Prin aceste propuneri, se dorește asigurarea unei aplicări corecte a impozitului pe construcții, evitarea interpretărilor eronate și facilitarea conformării contribuabililor.

Termenele de declarare și plată

Termenul limită pentru declararea și plata impozitului pe construcții aferent anului 2025 este 25 mai 2025, prin Declarația 100.

Camera Consultanților Fiscali consideră că plata trebuie efectuată în două rate egale, cu scadențele la:

• 30 iunie 2025;
• 31 octombrie 2025.

Contribuabilii care încetează să existe în cursul anului sunt obligați să declare și să achite impozitul până la data încetării activității, în timp ce entitățile nou-înființate datorează impozitul abia începând cu anul fiscal următor.

Cine trebuie să plătească impozitul pe construcții în 2025

Consultanții fiscali cred că autoritățile fiscale ar trebui să precizez clar că plata taxei pe stâlp revine și :

• persoanelor juridice cu sediul social în România înființate potrivit legislației europene.
• persoanele juridice străine care desfășoară activitate printr-un sediu permanent în România;

Astfel, conform reglementărilor din OUG nr. 156/2024, obligația de plată a impozitului pe construcții ar urma să revine următoarelor categorii de contribuabili:

• Persoanele juridice române, cu excepția instituțiilor publice, institutelor naționale de cercetare-dezvoltare, asociațiilor, fundațiilor și altor persoane juridice fără scop patrimonial;
• Persoanele juridice străine care desfășoară activitate printr-un sediu permanent în România;
• Persoanele juridice cu sediul social în România, înființate conform legislației europene.

Reglemenătările pentru leasing la plata taxei pe stâlp

De asemenea, există reglementări specifice pentru leasing, pe care consultanții fiscali le consideră mai bine explicate astfel:

• În cazul leasingului financiar, impozitul este datorat de utilizator;
• În cazul leasingului operațional, obligația revine locatorului (proprietarului).

Pentru construcțiile aflate în domeniul public sau privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, impozitul este datorat de entitățile care le administrează, concesionează sau utilizează cu titlu gratuit.

Cum se calculează taxa pe stâlp

Consultanții fiscali subliniază că formula de calcul a impozitului este următoarea:

Impozitul pe construcții = 1% x baza de impozitare, unde baza de impozitare reprezintă valoarea construcțiilor existente în patrimoniu la 31 decembrie 2024, din care se scade valoarea clădirilor deja impozitate conform prevederilor Titlului IX din Codul Fiscal.

Printre clarificările oferite de consultanți se numără și definirea tipurilor de construcții supuse taxării, conform Catalogului privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe. Se precizează că:

• Clădirile sunt orice construcții cu una sau mai multe încăperi ce pot adăposti persoane, animale sau bunuri;
• Construcțiile includ și turnurile de susținere a turbinelor eoliene și fundațiile acestora.

O altă mențiune importantă este că eventualele modificări ale valorii construcțiilor pe parcursul anului 2025 nu vor afecta impozitul datorat în acel an, ci vor fi luate în considerare abia pentru anul 2026. Totodată, cheltuiala cu impozitul pe construcții este deductibilă în calculul impozitului pe profit.